С 01.10.2021 года вступают в силу положения абз. 2 пп. «а» п. 5 и п. 6, 7 ст. 2 ФЗ от 02.07.2021 г. N 305-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации…», устанавливающие особый порядок применения НДС при передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление, а именно:
1. В связи с изменениями, внесенными в пп.1 п.3 ст. 170, п.11 ст.171 и п.8 ст.172 НК, с 01.10.2021 «входной» НДС по имуществу, НМА или имущественным правам при передаче их в доверительное управление управляющей компании ПИФ, необходимо восстановить в том квартале, в котором осуществлена передача. Сумма восстановленного налога включается в расчет суммы НДС к уплате в бюджет по итогам соответствующего квартала и перечисляется в бюджет в общий срок.
2. По основным средствам сумму налога к восстановлению определяют пропорционально их остаточной стоимости (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумму НДС к восстановлению по остаточной стоимости ОС можно рассчитать по следующей форме (см. скрин ниже)
3. У передающей стороны восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя. После передачи имущества принимающая сторона (ПИФ) сможет заявить к вычету сумму НДС, которая была восстановлена передающей стороной при соблюдении установленных условий, а именно в случае их использования в деятельности облагаемой НДС (основание: п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ).
4. Сумма налога к восстановлению указывается в документах, которыми оформляется передача объекта. Например, таким документом может являться акт приема-передачи. Данные документы необходимо зарегистрировать в книге продаж. В данной ситуации передающей стороне счет-фактуру можно не оформлять, т.к. принимающая сторона сможет принять к вычету НДС на основании документов, которыми была оформлена передача имущества (основание: пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
